经济师《初级财税》考点:增值税应纳税额的计算

对属于应征收消费税的货物,其组成计税价格中应加消费税税额。

销项税额。

组成计税价格=成本×(1+成本利润率),增值税应纳税额计算我们知道税指政府为了维持其运转以及为社会提供公共服务,对个⼈和法⼈强制和⽆偿征收实物或货币的总称。

但下列项目不包括在价外费用内:(1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

**1\\.增值税的一般计算:**增值税应纳税额=当期的销项税额-当期的进项税额销项税额=不含税销售额X增值税税率进项税额=不含税销售额x增值税税率如果当期的销项税额小于当期进项税额而不足抵扣时,负数的部分可以结转到下棋继续进行抵扣。

应交增值税-销项税额专栏,记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。

进项税额的转出进项税额转出有两种情形:(1)以票抵扣的进项税转出:例如购买货物取得增值税专用发票,注明价款100万元,增值税税额17万元,计入成本的金额是100万元,这100万元也是计算增值税的依据。

增值税税控系统包括:增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。

购进货物取得增值税专用发票,注明支付的货款60万元,进项税额10.2万元,货物验收入库;另外,支付购货的运输费用6万元,取得运输公司开具的普通发票。

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其计算公式为:不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)2.小规模纳税人应纳税额计算举例。

其组成计税价格公式为:组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额或:组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率)公式中的成本,是指销售自产货物的为实际生产成本,销售外购货物的为实际采购成本。

增值税应纳税额计算方法1.一般计税方法当期应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额当期销项税额=不含增值税销售额×适用税率=含增值税销售额÷(1+适用税率)×适用税率2.简易计税方法当期应纳税额=不含增值税销售额×征收率=含增值税销售额÷(1+征收率)×征收率3.进口货物增值税(不区分一般纳税人、小规模纳税人)(1)进口非应税消费品应纳税额=组成计税价格×税率=(关税完税价格+关税税额)×税率(2)进口应税消费品应纳税额=组成计税价格×税率=(关税完税价格+关税税额+消费税税额)×税率4.扣缴计税方法境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额:应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率关注东奥会计在线中级频道,了解更多关于**中级会计职称**考试的相关信息。

纳税人购进货物或者应税劳务,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

另外,对无法准确确定该项进项税额的,按当期实际成本计算应扣减的进项税额是指其扣减进项税额的计算依据不是按该货物或应税劳务的原进价,而是按发生上述情况的当期该货物或应税劳务的实际成本,即进价+运费+保险费+其他有关费用,按征税时该货物或应税劳务适用的税率计算应扣减的进项税额。

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