宁波杭州湾新区国家税务局出口货物劳务增值税和消费税培训.doc

稳定房地产市场。

)若干征、退(免)税规定1.出口企业或其他单位退(免)税认定之前的出口货物劳务,在办理退(免)税认定后,可按规定适用增值税退(免)税或免税及消费税退(免)税政策。

出口企业应分别核算内销货物和增值税征税的出口货物的生产成本、主营业务成本。

)2013年5月1日以后报关出口的货物(以出口货物报关单上的出口日期为准),除下款规定以外,出口企业或其他单位申报出口退(免)税提供的出口货物报关单上的第一计量单位、第二计量单位,及出口企业申报的计量单位,至少有一个应同与其匹配的增值税专用发票上的计量单位相符,且上述出口货物报关单、增值税专用发票上的商品名称须相符,否则不得申报出口退(免)税。

)出口企业或其他单位在按《管理办法》第九条第(二)项规定办理免税申报手续时,应将以下凭证按《免税出口货物劳务明细表》载明的申报顺序装订成册,留存企业备查:1.出口货物报关单(如无法提供出口退税联的,可提供其他联次代替);2\\.出口发票;3\\.委托出口的货物,还应提供受托方主管税务机关出具的代理出口货物证明;4\\.属购进货物直接出口的,还应提供相应的合法有效的进货凭证。

《管理办法》第六条第二款第(二)项与此冲突的规定,停止执行。

**适用免税政策的出口货物劳务申报**(一)《管理办法》第十一条第(七)项中未在规定的纳税申报期内按规定申报免税是指出口企业或其他单位未在报关出口之日的次月至次年5月31日前的各增值税纳税申报期内填报《免税出口货物劳务明细表》(附件11),提供正式申报电子数据,向主管税务机关办理免税申报手续。

进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率计算不得免征和抵扣税额时,应按当期全部出口货物的离岸价扣除当期全部进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额后的余额乘以征退税率之差计算。

)跨境贸易人民币结算方式出口的货物,出口企业申报退(免)税不必提供出口收汇核销单。

部分条款废止。

出口企业应分别核算内销货物和增值税征税的出口货物的生产成本、主营业务成本。

)适用不同退税率的货物劳务,应分开报关、核算并申报退(免)税,未分开报关、核算或划分不清的,从低适用退税率。

生产商以$1.20把该货品被出售给零售商,并获利$0.20零售商以$1.50把该货品售予消费者,并获利$0.30美国式消费税假设当地征收10%消费税。

主管税务机关应将企业报送的《已核销手(账)册海关数据调整报告表》电子数据读入出口退税审核系统,重新计算生成《进料加工手(账)册实际分配率反馈表》。

出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品(包括外国企业中标再分包给出口企业或其他单位的机电产品。

上述中标机电产品,包括外国企业中标再分包给出口企业或其他单位的机电产品。

未按规定办理来料加工出口货物免税核销手续或经主管税务机关审核不予办理免税核销的,应按规定补缴来料加工加工费的增值税。

)出口企业和其他单位在出口退(免)税资格认定之前发生的出口货物劳务,在办理出口退(免)税资格认定后,可以在规定的退(免)税申报期内按规定申报增值税退(免)税或免税,以及消费税退(免)税或免税。

出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区(珠海园区)、中哈霍尔果斯国际边境合作中心(中方配套区域)、保税物流中心(B型)(统称特殊区域)并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。

委托方经办人护照或外国边民的边民证原件和复印件。

适用免税政策的出口货物劳务申报(一)《管理办法》第十一条第(七)项中未在规定的纳税申报期内按规定申报免税是指出口企业或其他单位未在报关出口之日的次月至次年5月31日前的各增值税纳税申报期内填报《免税出口货物劳务明细表》(附件11),提供正式申报电子数据,向主管税务机关办理免税申报手续。

)出口企业提供虚假备案单证的,主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条的规定处罚。

)出口企业或其他单位按照《管理办法》第十一条第(八)项规定放弃免税的,应向主管税务机关报送《出口货物劳务放弃免税权声明表》(附件12),办理备案手续。

\ue004特此公告。

财政部6月21日公告称,财政部、国家税务总局日前联合下发《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》,明确实行出口货物劳务免征和退还增值税、消费税的适用范围、计税依据、退税率等内容。

逾期的,出口企业不得申报核销,应按规定缴纳增值税、消费税。

如企业的经营范围发生变化,应在变化之日后的首个增值税纳税申报期内进行补充填报。

声明放弃适用增值税零税率,选择免税服务或者无形资产。

本通知自2015年1月1日起执行。

)出口企业或其他单位应先通过税务机关提供的远程预申报服务进行退(免)税预申报,在排除录入错误后,方可进行正式申报。

海关税则号前四位为9803的软件产品。

……发挥地方财政统筹作用。

)出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退(免)税的计税依据,按下列公式确定:退(免)税计税依据=增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用过的设备固定资产净值÷已使用过的设备原值已使用过的设备固定资产净值=已使用过的设备原值-已使用过的设备已提累计折旧本通知所称已使用过的设备,是指出口企业根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

非居民企业在收入来源国家的收入主要包括投资收入和财产收入。

具体操作(一)适用免税政策的出口货物劳务,出口企业填报《免税出口货物劳务明细表》(格式详见附表1,本表一式三联,由出口其他免税货物的纳税人填写,第一联由征税部门留存,第二联由主管征税部门签章后由出口企业交主管退税部门,第三联由纳税人留存),并提供正式申报电子数据,向主管税务机关办理免税申报手续。

)出口企业或其他单位进行正式退(免)税申报时须提供的原始凭证,应按明细申报表载明的申报顺序装订成册。

退(免)税原始凭证的有关规定(一)增值税专用发票(抵扣联)出口企业和其他单位购进出口货物劳务取得的增值税专用发票,应按规定办理增值税专用发票的认证手续。

如果该在建项目属于新项目,必须适用一般计税。

设计服务。

交通工具或机器设备报关出口之日起3个月内,企业应在增值税纳税申报期,按《管理办法》第四条规定收齐有关单证,申报免抵退税,办理已退(免)税的核销。

十三)免税品经营企业应根据《企业法人营业执照》规定的经营货物范围,填写《免税品经营企业销售货物退税备案表》(附件10)并生成电子数据,报主管税务机关备案。

油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物。

文章已完