增值税有关会计科目设置及常用账务处理

)未交增值税明细科目,核算一般纳税人月度终了从应交增值税或预交增值税明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

今天针对这三个过渡科目进行解读。

般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的,对于结转以后期间的进项税额,应借记应交税费——待抵扣进项税额科目,贷记应交税费——应交增值税(进项税额转出)科目。

按照《规定》,只能将B、C项目预缴的600万元结转至「未交增值税」明细科目,这显然是不利于纳税人的。

号文的内容非常详细,不但包括增值税明细科目和专栏的设置,相关业务的日常核算,以及资产负债表的列报;还修改了利润表的报表项目名称;并明确了某些特殊事项的会计处理,真可谓是手把手教你学会计。

待转销项税额明细科目「待转销项税额」明细科目核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

我们再看「差额计税」业务,如选用简易计税方法计税的提供建筑服务的工程总承包企业或专业分包,在与分包单位进行阶段性工程价款结算时,由于所支付的分包款在取得扣减凭证时允许扣减其销售额,因此,理论上讲,工程总承包企业或专业分包在预计分包成本时,也应将未来可扣减销售额对应的税款,进行价税分离,除税价格应计入其「工程施工」科目,对应的「税额」也应单独反映。

城建税7%,教育费附加3%)(一)甲企业为增值税一般纳税人,且对出租业务选择一般计税,税率为11%1.2016年1月至4月每月借:应收账款20000贷:其他业务收入20000借:营业税金及附加1100贷:应交税费——应交营业税1000——应交城建税70——应交教育费附加30注:根据营业税的相关规定,营业税纳税义务发生时间为书面合同确定的付款日期的当天。

境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产,按应计入相关成本费用或资产的金额,借记生产成本、无形资产、固定资产、管理费用等科目,按可抵扣的增值税额,借记应交税费——进项税额科目(小规模纳税人应借记相关成本费用或资产科目),按应付或实际支付的金额,贷记应付账款等科目,按应代扣代缴的增值税额,贷记应交税费——代扣代交增值税科目。

鉴此,笔者建议在财务报表相关项目列示部分增加如下规定:转让金融商品应交增值税科目期末借方余额应在资产负债表中的其他流动资产项目列示。

八)简易计税明细科目,核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

年9月15日业主计量甲项目已完工程量4440万元,10月20日,按照合同付款比例自业主收取工程款3330万元,并向其开具专用发票,金额3000万元,税额330万元。

购入材料的1700元增值税次月认证后抵扣。

**允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%/15%抵减应纳税额**生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时,应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理;实际缴纳增值税时,按应纳税额借记应交税费——未交增值税等科目,按实际纳税金额贷记银行存款科目,按加计抵减的金额贷记其他收益科目。

年8月,B项目达到了纳税义务发生时间,当月计算出应纳税额为1000万元,此时抵减全部预缴增值税后,应当补缴增值税100万元。

对于当月应交未交的增值税,借记应交税费——应交增值税(转出未交增值税)科目,贷记应交税费——未交增值税科目;对于当月多交的增值税,借记应交税费——未交增值税科目,贷记应交税费——应交增值税(转出多交增值税)科目。

收入确认时点与纳税义务时点不一致如果会计收入确认时点早于增值税纳税义务发生时点,则将相关销项税额计入应交税费——待转销项税额,待实际发生纳税义务时再转入应交税费——应交增值税。

)暂估入账无需含进项税额一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库,但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的,应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账,不需要将增值税的进项税额暂估入账。

用于交际应酬消费等个人消费借:管理费用——业务招待费等贷:库存商品应交税费——应交增值税(销项税额)5、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资具有商业实质借:长期股权投资贷:主营业务收入(或其他业务收入)应交税费——应交增值税(销项税额)不具有商业实质借:长期股权投资贷:库存商品(或原材料等)应交税费——应交增值税(销项税额)6、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者借:利润分配、应付股利等贷:主营业务收入(或其他业务收入)应交税费——应交增值税(销项税额)7、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人借:销售费用、营业外支出等贷:库存商品(或原材料等)应交税费——应交增值税(销项税额)8、无偿转让无形资产或者不动产借:营业外支出等贷:无形资产、固定资产等(简化处理)应交税费——应交增值税(销项税额)营改增前已确认收入,后产生增值税纳税义务的账务处理企业营业税改征增值税前已确认收入,但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的,在达到增值税纳税义务时点时,企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入;已经计提营业税且未缴纳的,在达到增值税纳税义务时点时,应借记应交税费——应交营业税、应交税费——应交城市维护建设税、应交税费——应交教育费附加等科目,贷记主营业务收入科目,并根据调整后的收入计算确定计入应交税费——待转销项税额科目的金额,同时冲减收入。

纳入营改增试点当月月初,原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额,借记应交税费——增值税留抵税额科目,贷记应交税费——应交增值税(进项税额转出)科目。

小规模纳税人只需在应交税费科目下设置应交增值税明细科目,不需要设置上述专栏及除转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税外的明细科目。

在规定期限内,内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额,不足部分按有关税法规定给予退税的,应在实际收到退税款时,借记银行存款科目,贷记应交税费——应交增值税(出口退税)科目。

鉴此,《规定》中要求:应交税费——待转销项税额等科目期末贷方余额应根据情况,在资产负债表中的其他流动负债或其他非流动负债项目列示。

此次规定明确这种情况下,在确认资产和应付账款时,不计提增值税进项税额。

小微企业未达起征点免税是指小规模纳税人发生应税行为,按月纳税月度销售额不超过10万元,按季度纳税季度销售额不超过30万元,免征增值税。

企业营业税改征增值税前已确认收入,但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的,在达到增值税纳税义务时点时,企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入;已经计提营业税且未缴纳的,在达到增值税纳税义务时点时,应借记应交税费——应交营业税、应交税费——应交城市维护建设税、应交税费——应交教育费附加等科目,贷记主营业务收入科目,并根据调整后的收入计算确定计入应交税费——待转销项税额科目的金额,同时冲减收入。

下月初,用红字冲销原暂估入账金额,待取得相关增值税扣税凭证并经认证后,按应计入相关成本费用或资产的金额。

按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记主营业务成本、存货、工程施工等科目,贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。

应交税费——未交增值税的核算1、月份终了,将当月应交未交增值税额从应交税费——应交增值税科目转入未交增值税科目。

发生销售退回的,应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

年8月,三个项目分别收到不含税销售价款1亿元,分别预缴增值税300万元,共预缴增值税900万元。

征求意见稿出现过)要点归纳(一)增加应交税费二级明细设置《规定》明确:增值税一般纳税人应当在应交税费科目下设置应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税等明细科目。

文章已完