财政部印发《增值税会计处理规定》

待取得相关增值税扣税凭证并经认证后,借记应交税费——应交增值税(进项税额)或应交税费——待抵扣进项税额科目,贷记应交税费——待认证进项税额科目。

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记应交税费——应交增值税(销项税额抵减),贷记主营业务成本、存货、工程施工等科目。

例4某企业4月份应交税金-应交增值税账户资料,如下所示:借方贷方借或贷余额进项税额2850,销项税额3000,已交税金1200,合计4050,合计3000,借1050,本月该企业已交税金1200元,其中应交150元(3000-2850=150),故多交1050元。

其三,纳税人(包括一般纳税人和小规模纳税人)发生的**金融商品转让以及代扣代缴业务对应的增值税应纳税额**,不通过本科目,而是直接通过「转让金融商品应交增值税」和「代扣代交增值税」明细科目核算,前者核算内容包括金融商品买卖正差形成的应纳税额,同一年度内买卖负差的抵减,以及实际的缴纳;后者核算内容包括代扣业务和代缴业务。

无论从所得税角度,还是土地增值税角度,都无需纠结差额征税局部的会计处理,更无须做复杂的本钱复原。

年12月3日财政部发布了《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)(以下简称《规定》),《规定》与此前的征求意见稿相比,增加了转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税两个明细科目,并调整了简易计税的科目类别归属。

**(二)待抵扣进项税额**一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的,应当按当期可抵扣的增值税额,借记应交税费——应交增值税(进项税额)科目,按以后期间可抵扣的增值税额,借记应交税费——待抵扣进项税额科目。

购入材料20000元,增值税额3400元,发票未到,已入库。

笔者认为,对于此类税收优惠,除必须按比例计算减征幅度或免征额度、计算增加的计税抵扣额及计算抵免部分的税额而必须进行的会计处理以外,可以比照《企业会计制度》的规定不做计提和缴纳相关税款的账务处理。

)月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理。

金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理增值税法施行细那么。

*****2008年10月的解读**——新准则下减免税的会计处理《企业会计制度》下税收优惠核算的特点在《企业会计制度》下,企业享受的税收优惠应区分所享受优惠的性质、税种及所属期间进行不同的会计处理,按税种分别分析如下。

十)关于小微企业免征增值税的会计处理规定。

固定资产、无形资产等经上述调整后,应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销。

在规定期限内,内销产品的应纳税额缺乏以抵减出口货物的进项税额,缺乏局部按有关税法规定给予退税的,应在实际收到退税款时,借记银行存款科目,贷记应交税费应交增值税出口退税科目。

金融商品实际转让月末,如产生转让收益,则按应纳税额借记投资收益等科目,贷记应交税费——转让金融商品应交增值税科目;如产生转让损失,则按可结转下月抵扣税额,借记应交税费——转让金融商品应交增值税科目,贷记投资收益等科目。

交纳当月应交增值税的账务处理。

固定资产、无形资产等经上述调整后,应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销。

其二,一般纳税人适用**简易计税方法计税对应的应纳税额**不通过本科目核算,而是直接通过「简易计税」明细科目核算,包括计提、扣减、预缴和缴纳。

企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。

般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的,取得增值税专用发票时,应借记相关成本费用或资产科目,借记应交税费——待认证进项税额科目,贷记银行存款、应付账款等科目,经税务机关认证后,应借记相关成本费用或资产科目,贷记应交税费——应交增值税(进项税额转出)科目。

**预缴增值税抵减的进一步探讨**从《规定》条文来看,关于预缴增值税的业务相当简单,但实际业务及应用却比较复杂,本部分探讨《规定》没有明确的三个问题:第一,不同计税方法计税项目已预缴税款的抵减;第二,不同业务预缴税款的抵减;第三,「预交增值税」的报表列示。

七)交纳增值税的账务处理。

包括:一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

待认证进项税额明细科目,核算一般31、纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额增值税法施行细那么。

月申报期甲项目应向朝阳区主管国税机关预缴增值税:5550÷1.11×3%=150万元,乙项目应向昌平区主管国税机关预缴增值税:97680÷1.11×3%=2640万元。

实际缴纳代扣代缴增值税时,按代扣代缴的增值税额,借记应交税费代扣代交增值税科目,贷记银行存款科目。

包括:一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额;实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

在比如管理费用借方发生额就是实际发生,不管是计提还是计提冲销还是计提调整都应该在借方调整,借方红字调整。

小规模纳税人只需在应交税费科目下设置应交增值税明细科目,不需要设置上述专栏及除转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税外的明细科目。

第二规定中的该科目借贷方都可能是发生额,这对提供数据并不方便,所以建议不管是盈利还是亏损均通过贷方核算。

文章已完