新旧增值税条例实施细则条文对比解析

如安徽省国税局在2009年3月9日在线访谈中答复纳税人的口径如下:(1)按照现行《增值税暂行条例》及其实施细则和财税〔2008〕170号文件的有关规定,对上述设施进行界定,区分其属于动产或不动产;(2)对界定后明确属于动产或者可能属于动产的,可按规定的认证、抵扣时限,由纳税人认证增值税专用发票、运输费用结算单据,填报海关进口增值税专用缴款书抵扣清单,并申报抵扣进项税额。

增值税起征点的幅度规定如下:(一)销售货物的,为月销售额20增值税暂行条例实施细则-5000元;(二)销售应税劳务的,为月销售额1500-3000元;(三)按次纳税的,为每次(日)销售额150-200元。

体会1)货物和服务、无形资产、不动产属性的不同,导致视同销售的规定差异较大。

中华人民共和国增值税暂行条例实施细则有哪些内容第一条根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称条例),制定本细则。

文字表述进行了修改。

第十二条条例第六条所称价外费用,是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其它各种性质的价外收费。

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李军认为,简并税率主要考虑税收的效率和公平。

再比如输电线路中的铁塔输电线,它主要由铁塔、绝缘子、导线、横担、金具、接地装置及基础等组成。

般纳税人销售货物或者应税劳务,开具增值税专用发票后,发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形,应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。

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)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

公式中的成本是指:销售自产货物的为实际生产成本,销售外购货物的为实际采购成本。

体会:1)境外单位或者个人在境内发生应税行为,不管境内是否有代理人,在境内未设有经营机构的,直接以购买方为增值税扣缴义务人。

其中的准予抵扣的固定资产是指《增值税暂行条例》及其实施细则所规定的固定资产范围,也即《增值税暂行条例实施细则》第二十一条所规定的固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

**第十八条**条例第五条第(四)项所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务,是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。

**第十一条**小规模纳税人以外的纳税人(以下称一般纳税人)因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额,应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减;因购进货物退出或者折让而收回的增值税额,应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。

般纳税人销售货物或者应税劳务,开具增值税专用发票后,发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形,应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。

前款所称有偿,是指取得货币、货物或者其他经济利益。

未按规定开具红字增值税专用发票的,增值税额不得从销项税额中扣减。

对混合销售行为,根据新细则第二十八的规定,由纳税人自行判断。

第三条条例第一条所称销售货物,是指有偿转让货物的所有权。

第一条根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称条例),制定本细则。

属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:(一)向消费者个人销售货物或者应税劳务的;(二)销售货物或者应税劳务适用免税规定的;(三)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

《财政部关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》(财会函[2008]60号),对奖励积分的会计处理:企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的,应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配,与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益,待客户兑换奖励积分或失效时,结转计入当期损益。

第四条单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:(一)将货物交付其他单位或者个人代销;(二)销售代销货物;(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税,连同关税一并计征。

李军认为,简并税率主要考虑税收的效率和公平。

自己使用过的物品,是指本细则第八条所称其它个人自己使用过的物品。

农业生产者,包括从事农业生产的单位和个人。

第二十九条年应税销售额超过小规模纳税人标准的其它个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,可选择按小规模纳税人纳税。

新细则强调销售额超过小规模纳税人标准要申请办理一般纳税人资格。

为简化表述,删除了原细则向购买方收取的销项税额的表述。

纳税人应在事先确定采用何种折合率,确定后1年内不得变更。

考虑到对自然人征税不易操作,因此取消了上述征税规定,全部给予免税。

主要要求是确保开放,并确保隐私,即严格按照国家法律和条例保护个人信息不向公众泄露。

**视同销售**1、《增值税暂行条例实施细则》第四条规定,单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:(一)将货物交付其他单位或者个人代销;(二)销售代销货物;(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

**04商业折扣方式销售****增值税**《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)纳税人发生应税行为,将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的,按折扣后的价款为销售额;未在同一张发票上分别注明的,以价款为销售额,不得扣减折扣额。

文章已完