年报有变动!一文带你读懂《增值税会计处理规定》

学习了两位大侠关于?开发商按22号文进展核算时建议进展本钱复原?讨论,真是浪子耍大刀眼花缭乱,为了弄清真相,试举例学习,如有不当,请各路大侠支招增值税法施行细那么。

七增值税留7、抵税额明细科目,核算兼有销售效劳、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人,截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售效劳、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额增值税法施行细那么。

必须注意的是,如果减免的所得税是有指定用途的政策性减免,则企业应该将减免税额直接计入资本公积。

借:应交税费——预交增值税贷:银行存款月份终了,将当月预缴的增值税额自应交税费——预交增值税科目转入未交增值税科目借:应交税费——未交增值税贷:应交税费——预交增值税注意:房地产企业等企业,预交税款的期末余额在纳税义务发生之前不能结转入未交增值税。

下月初,用红字冲销原暂估入账金额,待取得相关增值税扣税凭证并经认证后,按应计入相关成本费用或资产的金额,借记原材料、库存商品、固定资产、无形资产等科目,按可抵扣的增值税额,借记应交税费——应交增值税(进项税额)科目,按应付金额,贷记应付账款等科目。

已交税金:用以核算企业当月缴纳本月增值税额。

笔者建议,**为解决这一问题,上述业务较多的企业可在「其他应付款」科目下设置「待转税额」明细科目,预提成本时,先将预提的「税额」计入本科目的借方,待收到合规扣税凭证并申报抵扣后,或收到合规扣减凭证后,再转入「应交增值税」明细科目的「进项税额」专栏或者「简易计税」科目的「扣减」明细科目。

九)转让金融商品应交增值税明细科目,核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

纳税人未来的纳税义务和抵扣权利,以及一般纳税人适用简易计税方法计税的核算,有独立的核算体系,下期再讲。

实际缴纳代扣代缴增值税时,按代扣代缴的增值税额,借记应交税费——代扣代交增值税科目,贷记银行存款科目。

销售业务的账务处理。

号文中也明确了不少以前操作上的模糊问题,颇具亮点。

用于交际应酬消费等个人消费借:管理费用——业务招待费等贷:库存商品应交税费——应交增值税(销项税额)5、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资具有商业实质借:长期股权投资贷:主营业务收入(或其他业务收入)应交税费——应交增值税(销项税额)不具有商业实质借:长期股权投资贷:库存商品(或原材料等)应交税费——应交增值税(销项税额)6、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者借:利润分配、应付股利等贷:主营业务收入(或其他业务收入)应交税费——应交增值税(销项税额)7、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人借:销售费用、营业外支出等贷:库存商品(或原材料等)应交税费——应交增值税(销项税额)8、无偿转让无形资产或者不动产借:营业外支出等贷:无形资产、固定资产等(简化处理)应交税费——应交增值税(销项税额)**营改增前已确认收入,后产生增值税纳税义务的账务处理**企业营业税改征增值税前已确认收入,但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的,在达到增值税纳税义务时点时,企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入;已经计提营业税且未缴纳的,在达到增值税纳税义务时点时,应借记应交税费——应交营业税、应交税费——应交城市维护建设税、应交税费——应交教育费附加等科目,贷记主营业务收入科目,并根据调整后的收入计算确定计入应交税费——待转销项税额科目的金额,同时冲减收入。

小规模纳税人只需在应交税费科目下设置应交增值税明细科目,不需要设置上述专栏及除转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税外的明细科目。

勾稽关系之二:如果++的合计数大于+++的合计数,双方差额就形成了当月应缴纳的增值税额;勾稽关系之三:如果当月应缴纳的增值税额大于的数额,双方差额就形成的数额;如果当月应缴纳的增值税额小于的数额,双方差额就形成的数额。

般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的,取得增值税专用发票时,应借记相关成本费用或资产科目,借记应交税费——待认证进项税额科目,贷记银行存款、应付账款等科目,经税务机关认证后,应借记相关成本费用或资产科目,贷记应交税费——应交增值税(进项税额转出)科目。

购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。

昨文增值税会计处理规定解读(二)提到,一般纳税人未来的纳税义务和抵扣权利不直接通过「应交增值税」明细科目核算,而是先通过「待转销项税额」、「待抵扣进项税额」、「待认证进项税额」等三个明细科目过渡,待未来纳税义务实际发生或抵扣权利得到确认时再转入本科目核算。

进项税额转出专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

包括:一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

借:应交税费—简易计税—缴纳24万元贷:银行存款24万元假定甲项目所在地与A公司注册地不在同一县,则需要在建筑服务发生地预缴增值税款。

这里的减免金额等于在未免税情况下的销项税额。

视同销售的账务处理。

境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产,按应计入相关成本费用或资产的金额,借记生产成本、无形资产、固定资产、管理费用等科目,按可抵扣的增值税额,借记应交税费——进项税额科目(小规模纳税人应借记相关成本费用或资产科目),按应付或实际支付的金额,贷记应付账款等科目,按应代扣代缴的增值税额,贷记应交税费——代扣代交增值税科目。

当月应交未交的增值税借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费——未交增值税2、对于当月多交的增值税借:应交税费——未交增值税贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税),小规模纳税人只能适用简易计税方法计税,其采购业务对应的进项税额不得抵扣,因此,小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产,取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产,不通过「应交税费—应交增值税」明细科目核算。

小规模纳税人采购等业务的账务处理。

进项税账务处理需关注的几个问题(一)待认证进项税额一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,伴随着增值税进项税额,可抵扣的进项税,如果增值税专用发票(以下简称专用发票)当月已经认证,借记应交税费——应交增值税(进项税额)科目,如果当月尚未认证,借记应交税费——待认证进项税额科目。

解读一般来说月末做如下分录1、月份终了,将当月应交未交增值税额从应交税费——应交增值税科目转入未交增值税科目。

**(一)《财政部税务总局关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》(财税〔2018〕70号)**2018年9月30日前退还部分行业的增值税期末留抵税额,包括装备制造等先进制造业、研发等现代服务业和电网企业。

电网企业:取得电力业务许可证(输电类、供电类)的全部电网企业。

小结前述五个问题是按照时间序列排序的,此外,还有一个贯穿于财税管理流程的问题,即,一般纳税人兼有不同计税方法的,不同类型的采购(进项)业务应如何进行会计处理。

文章已完