增值税会计处理规定解读(七)

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记应交税费——应交增值税(销项税额抵减)或应交税费——简易计税科目(小规模纳税人应借记应交税费——应交增值税科目),贷记主营业务成本、存货、工程施工等科目。

资产管理产品确认应税利息收入等的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的,应当在确认相关收入时,按应缴纳的增值税额,借记利息收入等科目,贷记本科目(待转销项税额。

增值税会计处理规定解读(七)

,借:银行存款等贷:主营业务收入应交税费-简易计税根据《财政部关于增值税会计处理的规定》(财会〔1993〕83号)发布开始,财政部就增值税一般纳税人适用一般计税方法和小规模纳税企业适用简易计税方法的会计处理作出了相应规定,但一般纳税人适用简易计税方法如何进行会计处理,却一直未予明确。

若应交税金-应交增值税账户为贷方差额,表示本月应交未交增值税税额,应转至应交税金-未交增值税的贷方,作会计分录如下:借:应交税金-应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税金-未交增值税若应交税金-应交增值税账户为借方差额,由于月中有预缴税款的情况,故该借方差额不仅可能是尚未抵扣的进项税额,而且还可能包含了多交的部分。

对于当月应交未交的增值税,借记应交税费——应交增值税(转出未交增值税)科目,贷记应交税费——未交增值税科目;对于当月多交的增值税,借记应交税费——未交增值税科目,贷记应交税费——应交增值税(转出多交增值税)科目。

)待认证进项税额明细科目,核算一般纳税人由于未取得增值税扣税凭证或未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

以上条文包含以下两层含义:其一,本明细科目只适用于一般纳税人适用简易计税方法计税的增值税业务。

」以上规定说了两层意思:**一**是一般计税方法计税的项目预缴后,按规定允许抵减应纳税额的,应将「预交增值税」明细科目的余额自贷方转入「未交增值税」明细科目的借方,也就是说,要进行专门的期末结转,以实现已预缴增值税抵减应纳税额,保证账务处理和纳税申报的一致性。

增值税检查调整能否作为二级明细科目继续使用,还有待有关部门进行明确。

其中:1.进项税额专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;2.销项税额抵减专栏,记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;3.已交税金专栏,记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额;4.转出未交增值税和转出多交增值税专栏,分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;5.减免税款专栏,记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额;6.出口抵减内销产品应纳税额专栏,记录实行免、抵、退办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额;7.销项税额专栏,记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额;8.出口退税专栏,记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额;9.进项税额转出专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费——未交增值税,财政部发布《关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(以下简称《会计处理规定》),公告称,为进一步规范增值税会计处理,促进《关于全面推开营业税改征增值税会计处理规定》,发布增值税会计处理规定。

般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的,对于结转以后期间的进项税额,应借记应交税费——待抵扣进项税额科目,贷记应交税费——应交增值税(进项税额转出)科目。

有专家解读说,已交税金专栏,实在想不起来有什么用,我说你看看《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十三条增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》(财会〔2012〕13号)及《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》(财会〔2013〕24号)等原有关增值税会计处理的规定同时废止。

交纳当月应交增值税的账务处理。

其三,按照税法规定,预缴增值税的同时需要预缴城建税等附加税费时,实际预缴的附加税费应通过「应交税费」的「应交城建税」等明细科目核算,具体处理方法参见前期所发分级核算模式下附加税费的处理。

初步统计,包括以下几种情形:1、房地产企业销售430之后的房地产项目2、经纪代理3、旅游服务4、融资租赁及融资性售后回租5、中国移动等电信公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款6、航空运输企业代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票代收转付的价款7、客运场站服务8、中国证券登记结算公司的销售额需要指出的是,尽管「金融商品转让」业务也适用一般计税方法的差额计税,但由于此业务设有专门的核算科目,因此不适用「销项税额抵减」专栏。

八)增值税期末留抵税额的账务处理。

差额征税的账务处理增值税法施行细那么。

企业销售货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产或不动产,应当按应收或已收的金额,借记应收账款、应收票据、银行存款等科目,按获得的收入金额,贷记主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理、工程结算等科目,按现行增值税制度规定计算的销项税额或采用简易计税方法计算的应纳增值税额,贷记应交税费应交增值税销项税额或应交税费简易计税科目小规模纳税人应贷记应交14、税费应交增值税科目。

增科目在【应交税费】科目下增加一个二级科目【应收出口退税款】,该科目反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回及实际收到增值税、消费税等。

究竟应列示在其他流动资产还是其他非流动资产项目,需要企业财务人员进行相应的职业判断:如果预期能够在资产负债表日起一年内实现抵扣的,则应列示在其他流动资产项目;如果预期在资产负债表日起一年以上才能实现抵扣的,则应列示在其他非流动资产项目。

想了解更多内容,请添加微信号:970701150,想遇见更多志同道合的伙伴,加入会计网官方公众号:wwwkuaijicom,财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会201622号2016-12-03国务院有关部委,有关中央管理企业,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局,财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处:为进一步规范增值税会计处理,促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税201636号)的贯彻落实,我们制定了《增值税会计处理规定》,现印发给你们,请遵照执行。

收款借:银行存款8880万元贷:预收账款8880万元确认纳税义务借:工程结算880万元贷:应交税费—应交增值税(销项税额)880万元假定,截至12月15日,业主对C公司甲项目计量3330万元,依照合同约定,应抵扣20%的预付款,即8880×20%=1776万元。

借:银行存款257,400贷:主营业务收入220,000应交税费-应交增值税(销项税额)37,400**计算当月应交增值税额**(5)应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出)-减免税款因此,当月应交增值税=(37400+3900)-(34000-3400)-3900=6800(元)**应交税费-未交增值税已交税金**应交税费-未交增值税:用以核算企业当月缴纳上月应交未交的增值税额。

月末,企业应将预交增值税明细科目余额转入未交增值税明细科目,借记应交税费未交增值税科目,贷记应交税费预交增值税科目。

其二,它可以看成是「销项税额」专栏的「备抵」专栏,即「销项税额」仍按全额计提,允许抵减的部分,通过「销项税额抵减」专栏反映,两者相抵,保证了差额计税在会计核算上的实现。

月末,企业应将预交增值税明细科目余额转入未交增值税明细科目,借记应交税费——未交增值税科目,贷记应交税费——预交增值税科目。

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记应交税费——应交增值税(销项税额抵减),贷记主营业务成本、存货、工程施工等科目。

增值税期末留抵税额的账务处理当月月末,增值税一般纳税人应按上期未抵扣完的进项税额可以滚动到下期继续抵扣税额,借记应交税费——增值税留抵税额科目,贷记应交税费——应交增值税(进项税额转出)科目。

在规定期限内,内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额,不足部分按有关税法规定给予退税的,应在实际收到退税款时,借记银行存款科目,贷记应交税费——应交增值税(出口退税)科目。

实际上,对于房开企业已预缴未发生纳税义务,以及建筑业企业异地一般计税方法计税项目,纳税人出租或转让异地不动产,适用一般计税方法计税的,本明细科目有余额是有可能的。

可以我们遍翻《规定》,既找不到此类业务的处理流程,也找不到「税额」的对应科目。

七)增值税留抵税额明细科目,核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人,截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。

笔者建议,建筑业企业在提供建筑服务之前,收取预收款的,按税收政策规定发生纳税义务,但会计上尚未达到收入确认的条件,建筑业企业应作两步式处理:**一是按预收款总额借记「银行存款」等科目,贷记「预收账款」科目;二是根据应确认的销项税额或应纳税额借记「工程结算」科目,贷记「应交税费—应交增值税(销项税额)」或「应交税费—简易计税」科目。

在实践中,还需要设置大量的多级明细科目,才能真正满足企业核算与管理的需要。

科目设置与核算内容科目|专栏核算/记录内容备注应交增值税进项税额一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额进项税核算进项税额转出一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额销项税额一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额销项税核算销项税额抵减一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额出口抵减内销产品应纳税额实行免、抵、退办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额应纳税额抵减、减免减免税款一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额已交税金一般纳税人当月已交纳的应交增值税额转出未交增值税一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额转出多交增值税出口退税一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额未交增值税一般纳税人月度终了从应交增值税或预交增值税明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额预交增值税一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税待抵扣进项税额一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证,按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

文章已完