增值税会计处理规定解读(二)

包括:一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额;实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

代扣代交增值税:核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。

转出多交增值税的情形也不多,主要是搭配的已交税金共同出现的情形。

第二,增值税留抵税额科目以及账务处理中的增值税期末留抵税额的账务处理已经失去了意义,因为《关于调整增值税一般纳税人留抵税额申报口径的公告》(国家税务总局公告2016年第75号)规定申报表主表第20栏期末留抵税额一般项目列本年累计中有余额的增值税一般纳税人,在本公告发布之日起的第一个纳税申报期,将余额一次性转入第13栏上期留抵税额一般项目列本月数中。

「按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的,应将相关销项税额计入应交税费——待转销项税额科目,待实际发生纳税义务时再转入应交税费——应交增值税(销项税额)或应交税费——简易计税科目」。

**(三)暂估入账无需含进项税额**一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库,但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的,应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账,不需要将增值税的进项税额暂估入账。

目前,实务上普遍采用如下会计处理方法:借:相关科目贷:主营业务收入等科目应交税费——应交增值税(销项税额。

金融商品实际转让月末,如产生转让收益,则按应纳税额借记投资收益等科目,贷记应交税费——转让金融商品应交增值税科目;如产生转让损失,则按可结转下月抵扣税额,借记应交税费——转让金融商品应交增值税科目,贷记投资收益等科目。

《会计处理规定》包括,会计科目及专栏设置、账务处理、财务报表相关项目列示等内容。

借:主营业务本钱110万贷:主营业务收入110万这样的处理不影响企业所得税整体应纳税所得额,但是假设因为收入基数受到影响间接影响了广告费和业务宣传费等扣除工程,也会对实际应税所得产生影响增值税法施行细那么。

由此可见,对企业享受的先征后返(退)、即征即退的税收优惠,新《企业会计准则》没有明确区分所享受优惠的性质、税种及所属期间进行不同的会计处理,仅是规定按照收付实现制的原则于收到时直接计入当期损益(必须注意的是,新会计准则还规定,按照销售量和补助定额来计算的政府补助可以采用权责发生制来确认。

只有这样处理,才是彻底的贯彻了权责发生制和增值税的价税分离特性,否则,必然会影响相关会计主体会计信息质量,扭曲其成本费用和资产负债金额。

销售业务的账务处理增值税法施行细那么。

般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,按应计入相关成本费用或资产的金额,借记在途物资或原材料、库存商品、生产成本、无形资产、固定资产、管理费用等科目,按当月已认证的可抵扣增值税额,借记应交税费——应交增值税(进项税额)科目,按当月未认证的可抵扣增值税额,借记应交税费——待认证进项税额科目,按应付或实际支付的金额,贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。

另一方面,「应交增值税」又具备特殊而重要的功能,它是用来反映纳税人已经发生的除转让金融商品和代扣代缴业务之外的增值税应纳税额,具体而言,包括两种情形:一是小规模纳税人的应纳税额,也就是小规模纳税人发生纳税义务,依照简易计税方法计算得出的应纳税额;二是一般纳税人适用一般计税方法计税项目,发生纳税义务,依照一般计税方法计算得出的应纳税额。

年11月,甲项目经业主确认的已完工程量1030万元,假定尚未发生纳税义务。

若本账户余额在贷方,应交税金-应交增值税账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记应交税金-应交增值税科目。

同一文件,前后表述不一致,让人眼花缭乱,无所适从,其他类似的问题可参见求教:《增值税会计处理规定》的几个疑惑。

全面试行营业税改征增值税后,没有了营业税,也就没有营业税的核算了,所以**营业税金及附加科目名称调整为税金及附加科目**。

购买方作为扣缴义务人的账务处理。

)出口退税的账务处理。

适用税率为11%。

经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务,以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权。

减轻小规模纳税人核算压力。

)按日缴纳增值税的会计处理若主管税务机关核定纳税人按日(1、3、5、10、15日)缴纳增值税,则平时按核定纳税期纳税时,属预缴性质;月末,在核实上月应交增值税后,应于下月10日前清缴。

再如,适用一般计税方法计税的提供建筑服务的工程总承包企业或专业分包企业,在与分包单位进行阶段性工程价款结算时,应按照价税分离原则进行计量,除税价格应计入其「工程施工」科目,对应的「税额」应单独反映。

)增值税一般纳税人应在应交增值税明细账内设置进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税、简易计税等专栏。

第二规定中的该科目借贷方都可能是发生额,这对提供数据并不方便,所以建议不管是盈利还是亏损均通过贷方核算。

**对应交增值税内设专栏之间勾稽关系的梳理**《规定》要求增值税一般纳税人应在应交增值税明细账内设置进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口地检内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税专栏。

相关的会计处理怎么做?下面是小编为你整理的增值税的会计处理,希望对你有帮助。

月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自应交增值税明细科目转入未交增值税明细科目。

附件:增值税会计处理规定财政部2016年12月3日附件:增值税会计处理规定根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规定,现对增值税有关会计处理规定如下:会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在应交税费科目下设置应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税等明细科目。

)采购业务1、当月已认证的可抵扣增值税额借:在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应付账款/银行存款/应付票据如发生退货的,原增值税专用发票已做认证,应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录2、当月未认证的可抵扣增值税额借:在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税(待认证进项税额)贷:应付账款/银行存款/应付票据如原增值税专用发票未做认证,应将发票退回并做相反的会计分录3、一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,后来用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额要转出。

按照现行增值税制度规定,境外单位或个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人。

)销售等业务的账务处理。

企业营业税改征增值税前已确认收入,但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的,在达到增值税纳税义务时点时,企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入;已经计提营业税且未缴纳的,在达到增值税纳税义务时点时,应借记应交税费——应交营业税、应交税费——应交城市维护建设税、应交税费——应交教育费附加等科目,贷记主营业务收入科目,并根据调整后的收入计算确定计入应交税费——待转销项税额科目的金额,同时冲减收入。

因发生非正常损失或改变用途等,原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额,但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的,借记待处理财产损溢、应付职工薪酬、固定资产、无形资产等科目,贷记应交税费——应交增值税(进项税额转出)、应交税费——待抵扣进项税额或应交税费——待认证进项税额科目;原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等,因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的,应按允许抵扣的进项税额,借记应交税费——应交增值税(进项税额)科目,贷记固定资产、无形资产等科目。

文章已完