增值税会计处理规定(六)

)预缴增值税明细科目,核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

实际缴纳代扣代缴增值税时,按代扣代缴的增值税额,借记应交税费——代扣代交增值税科目,贷记银行存款科目。

年1月至4月每月借:应收账款20000贷:其他业务收入20000借:营业税金及附加1100贷:应交税费——应交营业税1000——应交城建税70——应交教育费附加302.2016年5月和6月借:应收账款20000贷:其他业务收入19048应交税费——待转销项税额952(待转销项税额=20000÷(1+5%)×5%=952元)3.对2016年1月至4月的账务调整借:应交税费——应交营业税4000——应交城建税280——应交教育费附加120贷:其他业务收入4400借:其他业务收入3808贷:应交税费——待转销项税额3808(应补提待转销项税额=20000÷(1+5%)×5%×4=3808元)4.6月30日收到款项时,增值税纳税义务发生借:应交税费——待转销项税额5712贷:应交税费——简易计税57125.缴纳税款借:应交税费——简易计税5712贷:银行存款5712(三)甲企业为增值税小规模纳税人,征收率为5%,其他情况不变。

**其中:1.进项税额专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;苏强学习体会:应交增值税进项税额专栏,比较财税2016第36号文件第二十四条规定,进项税额,是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额。

视同销售的账务处理增值税法施行细那么。

八)增值税期末留抵税额的账务处理。

实行免、抵、退办法的一般纳税人出口货物,在货物出口销售后结转产品销售成本时,按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额,借记主营业务成本科目,贷记应交税费——应交增值税(进项税额转出)科目;按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额,借记应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)科目,贷记应交税费——应交增值税(出口退税)科目。

本文仅针对一般纳税人的科目设置及账务处理。

全面试行营业税改征增值税后,营业税金及附加科目名称调整为税金及附加科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的营业税金及附加项目调整为税金及附加项目。

)增值税一般纳税人应在应交增值税明细账内设置进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等专栏。

尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记应交税费——应交增值税(进项税额)科目,贷记应交税费——待抵扣进项税额科目。

纳入营改增24、试点当月月初,原增值税一般纳税人应按不得从销售效劳、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额,借记应交税费增值税留抵税额科目,贷记应交税费应交增值税进项税额转出科目增值税法施行细那么。

)待认证进项税额明细科目,核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

七)增值税留抵税额明细科目,核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人,截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。

这样处理一个顺带的好处就是你的销售收入和销项税的比例似乎和税率一致,为什么说似乎呢,因为有些差额征税的情形下也是净额法确认收入,那里比率就又不对了。

**销售自己使用过的固定资产减按2%计算增值税会计处理**一般纳税人销售使用过的固定资产,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的,1%减税部分应挤入资产处置损益等科目。

除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。

增值税申报表只填写和统计认证相符的进项税额的抵扣、待抵扣和不得抵扣的情况。

政策截止2021年1月18日)主要政策依据:1.财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知(财会201622号)2.《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》(财会201624号)3.国家税务总局关于印发《增值税日常稽查办法》的通知(国税发199844号)出口退税、月末结转、上交等业务的账务处理(出口退税、进项税额转出、出口抵减内销产品应纳税额、未交增值税、转出未交增值税、转出多交增值税、已交税金、预交增值税、减免税款、增值税留抵税额)出口退税:记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额。

金融商品实际转让月末,如产生转让收益,则按应纳税额借记投资收益等科目,贷记应交税费——转让金融商品应交增值税科目;如产生转让损失,则按可结转下月抵扣税额,借记应交税费——转让金融商品应交增值税科目,贷记投资收益等科目。

总之,《规定》要求在应交税费科目下应设置与增值税相关的10个明细科目,并要求一般纳税人在应交增值税明细科目下设置10个专栏,增值税的会计处理渐趋复杂化,但愿本文对实务工作者理解和把握《规定》能够有所帮助。

从核算内容上看,除「销项税额抵减」外,其余专栏核算内容都比较明确,此处不再赘述。

视同销售的差异:视同销售时按照会计相关规定进行相应的会计处理,如以公司产品发放福利,则从存货结转应付职工薪酬-职工福利,同时共应按照现行增值税制度规定计算的销项税额,借记应付职工薪酬、利润分配等科目,贷记应交税费—应交增值税(销项税额)。

般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产或不动产,按应计入相关本钱费用或资产的金额,借记在途物资或原材料、库存商品、消费本钱、无形资产、固定资产、管理费用等科目,按当月已认证的可抵扣增值税额,借记应交税费应交增值税进项税额科目,按当月未认证的可抵扣增值税额,借记应交税费待认证进项税额科目,按应付或实际支付的金额,贷记应9、付账款、应付票据、银行存款等科目。

该科目的设置对增值税税法确认时点和会计收入确认时点的差异核算提供了解决方法。

十)代扣代交增值税明细科目,核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。

即会计确认收入时,借记应收账款等科目,贷记主营业务收入等科目;增值税纳税义务时间发生时,借记主营业务收入等科目,贷记应交税费——应交增值税科目。

例3某企业4月份应交税金-应交增值税账户资料,如下所示:借方贷方借或贷余额进项税额2850,销项税额2850,已交税金1200,合计4050,合计2850,借1200,借方差额1200元,即为已交税金1200元或多交税金1200元。

此处为什么专门提到房开企业呢?这需要从现行四种需要预缴的情形说起。

根据《营业税改征增值税试点实施办法》,营改增试点纳税人的下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

小规模纳税人只需在应交税费科目下设置应交增值税明细科目,不需要设置上述专栏及除转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税外的明细科目。

如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免(法定减免)的则不作账务处理。

实际发生纳税义务时,借记本科目(待转销项税额),贷记本科目(应交增值税。

文章已完