土地增值税清算规程

在审核扣除项目过程中,应注意的事项:计算扣除项目金额时,其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除。

那么,土地增值税清算方法是什么呢?土地增值税清算一般有两种计算方法,下面分别称为甲计算法和乙计算法。

事实上,土地增值税最早出现在上世纪90年代初期的广东、广西和海南。

对于地下可售的开发产品(主要是车库、车位、储藏室等附属设施,下同)如何确定清算类型,实践中争议较多。

实践中,房地产开发项目较为复杂,在开发过程中,涉及到国家多个部门的审批,包括:发改委对项目立项的审批,规划局对土地规划整体方案的审批、规划局对建设工程规划的审批、住建局对建设工程施工的审批、住建局对房产预售的审批等。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局,西藏、宁夏自治区国家税务局:为进一步加强房地产开发企业土地增值税清算管理工作,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及有关规定,现就有关问题通知如下:土地增值税的清算单位土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算,对于分期开发的项目,以分期项目为单位清算。

该企业2016年度汇算清缴出现亏损,应纳税所得额为-100万元。

超规划建设部分由于与国土管理部门在补缴土地出让金方面存在争议,不能领取销售许可证,不允许销售。

**流程**1、当项目符合清算条件时,向税局申请清算。

面积越小,高层住房的售价越低,其增值率越低;面积越大,别墅住宅的售价越高,其增值率也会上升。

政策依据:国税发〔2006〕187号《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》03土增清算时关于收入的确定直接销售部分收入的确定1.已全额开具商品房销售发票的,按照发票所载金额确认收入;2.未开具发票或未全额开具发票的,以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。

包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。

争议问题分析(一)房地产企业改制笔者认为,所称企业改制应当建立在法人延续的基础上,如果法人主体不延续(在改制过程中产生新的法人)则不能称为改制。

其他开发产品:转让收入18637.03万元,应扣除项目金额为11307.92万元,其中:取得土地使用权所支付的金额1398.20万元,房地产开发成本6490.19万元,房地产开发费用788.84万元,与转让房地产有关的税金1053.01万元,财政部规定的加计20%扣除数1577.68万元,增值额=18637.03-11307.92=7329.11(万元),增值率=7329.11÷11307.92=64.81%,应缴土地增值税=7329.11×40%-11307.92×5%=2366.24(万元。

第十四条主管税务机关按照本规程第六条进行项目管理时,对符合税务机关可要求纳税人进行清算情形的,应当作出评估,并经分管领导批准,确定何时要求纳税人进行清算的时间。

在土地增值税清算中符合以下条件之一的,可实行核定征收。

)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;(二)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(三)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以确定转让收入或扣除项目金额的;(四)符合土地增值税清算条件,未按照规定的期限办理清算手续,经税务机关责令限期清算,逾期仍不清算的;(五)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

第二条《规程》适用于房地产开发项目土地增值税清算工作。

土地增值税清算期限对于符合清算条件,应进行土地增值税清算的项目,纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。

或者税务稽查机关在税务检查时,按规定进行清算检查,对发现纳税人少缴的税款,按照《税收征收管理法》的相关规定进行处理和处罚。

现从以下几个方面阐述清算的具体方法。

若不想清算,就别接收清算通知书,重在主动请示汇报。

该通知的出台意味着拖延14年而未贯彻到位的土地增值税征缴将开始严格执行。

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