什么时候进行土地增值税清算?不同时段如何进行清算?

什么是土地增值税清算来源:_华律网整理_2022-06-10_1158_人看过为加强土地增值税征收管理,规范土地增值税清算工作,北京地税局于今年5月发布了《北京市地方税务局土地增值税清算管理规程》(北京市地方税务局公告2016年第7号),适用于房地产开发项目土地增值税清算工作。

第一种,财务费用利息支出凡能够按项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除;非金融机构借款的利息扣除,最高不得超过按银行同类同期贷款利率计算的金额,其他房地产开发费用(即管理费用和销售费用),按开发成本的5%以内计算扣除。

土地增值税清算审核(一)纳税人自行进行土地增值税清算后,按照规定向主管县(市)、区税务机关报送《土地增值税清算申报表》和清算资料,委托税务中介机构清算的,应报送《土地增值税清算鉴证报告》,办理土地增值税清算手续,并结清该房地产项目的土地增值税。

案头审核是指对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核,重点审核项目归集的一致性、数据计算准确性等。

而房地产企业的经营管理受政策环境影响较大,为了企业平稳运行,加强税务管理工作尤为重要。

**明确清算对象,加强前期管理**明确清算对象是房地产开发项目土地增值税清算的关键环节。

不同清算对象组合也会形成不同的土地增值税税负。

如房产税按照房产原值扣除一定比例作为计税依据,这种计税方法,没有顾及房屋后期的升值因素,与房屋的市场价值相差很大,使得来源于房地产的税收收入无法随着房地产的增值而相应增加。

因转让房地产交纳的教育费附加,也可视同税金予以扣除。

**提示:**从金额上讲,这个包含两部分内容:**一是土地出让金。

纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,将影响纳税信用评价结果,并依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。

因此合理地确认核算单位,是土地增值税清算的一个重要环节。

为了加强土地增值税征收管理服务,规范清算工作流程,统一清算工作标准,实现清算管理一体化,国家税务总局广东省税务局制定了《国家税务总局广东省税务局土地增值税清算管理规程》,现予以发布,自2019年7月1日起施行。

开发间接费用。

)多个(或分期)项目共同发生的前期工程费、基础设施费,是否按项目合理分摊。

**公共配套设施费**,包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。

加计开发成本的20%扣除即320万元。

)同时,对符合以下条件之一的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算:1:已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;2:取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的;3:纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的,应在办理注销登记前进行土地增值税清算;4:省(直辖市)税务机关规定的其他情况《土地增值税暂行条例》第八条规定:有下列情形之一的,免征土地增值税:(一)纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的;(二)因国家建设需要依法征收、收回的房地产。

拆迁补偿费是否实际发生,尤其是支付给个人的拆迁补偿款、拆迁(回迁)合同和签收花名册或签收凭证是否一一对应。

第四步:开发费用的分配根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函2010220号)第三条第(二)项财务费用中的利息支出,凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明,允许据实扣除,但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。

土地增值税清算管理规程第一章总则第一条为了加强土地增值税征收管理,规范土地增值税清算工作,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则等规定,制定本规程(以下简称《规程》。

如划分不清的,全部作为房地产开发费用,按规定的比例计算扣除。

笔者认为,此条件更加没有必要性,会产生大量的税负不公。

笔者认为,从此后税收政策的演变来看,对不同类型房地产分别计算增值额、增值率和土地增值税已经成为硬性要求,与纳税人是否享受免税没有因果关系,纳税人没有选择权。

文章已完